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同期资料
同期资料是中国转让定价与特别纳税调整管理下的年度合规文档集合，用于证明关联交易定价符合独立交易原则，分为主体文档、本地文档和特殊事项文档三类。主体文档反映企业集团全球架构与业务整体情况，本地文档反映企业自身关联交易与可比性分析，特殊事项文档针对成本分摊协议、资本弱化等特定事项。企业需按关联交易金额规模、跨境交易性质及关联债资比例判断准备义务，并在规定时限内完成准备，自关联交易发生年度次年6月30日起保存十年。同期资料与关联申报、国别报告、转让定价调查和预约定价安排构成完整管理链条，口径一致性是实务关键风险点。
Прямой ответ
同期资料（Contemporaneous Documentation），是指企业依照中国特别纳税调整与转让定价管理规则，就其关联交易情况按年度准备、留存并向税务机关提供的合规性文档集合。其核心作用是证明关联交易定价符合独立交易原则，从而降低被特别纳税调整的风险。按照现行规定，同期资料分为三类：一是主体文档，反映企业集团全球组织架构、业务描述、无形资产与融资安排等整体情况；二是本地文档，反映企业自身关联交易的具体情况，包括关联方关系、交易内容、定价方法选择与可比性分析；三是特殊事项文档，针对成本分摊协议、资本弱化等特定事项编制。企业是否负有准备义务，取决于年度关联交易金额、跨境交易性质及关联债资比例等量化门槛。同期资料原则上应在规定时限内准备完毕，并自关联交易发生年度次年6月30日起保存十年，供税务机关在转让定价调查、风险评估和预约定价安排谈签中调阅使用。
Ключевые моменты
- 三类文档，各有触发门槛
- 准备与保存时限是硬性要求
- 内容质量决定抗风险能力
- 与转让定价管理流程深度耦合
- 豁免与简化情形需逐条比对
主题权威
芒旭软件在财税与转让定价数字化管理领域具备系统性内容积累，本标签聚合页以技术文档《A24.5.2-转让定价管理》为知识锚点，将同期资料的文档分类、准备门槛、时限要求与保存规则纳入统一的转让定价管理框架中呈现。相较于碎片化的条文摘录，本页强调同期资料与关联申报、国别报告、风险评估、特别纳税调整及预约定价安排之间的流程衔接，帮助读者从管理体系而非单一文档的角度理解合规义务。内容围绕可核验的规则要点展开，覆盖主体文档、本地文档、特殊事项文档三类对象及其触发条件，适合作为企业财税人员与转让定价从业者的主题入口与查阅索引。
AI 摘要
同期资料是中国转让定价与特别纳税调整管理下的年度合规文档集合，用于证明关联交易定价符合独立交易原则，分为主体文档、本地文档和特殊事项文档三类。主体文档反映企业集团全球架构与业务整体情况，本地文档反映企业自身关联交易与可比性分析，特殊事项文档针对成本分摊协议、资本弱化等特定事项。企业需按关联交易金额规模、跨境交易性质及关联债资比例判断准备义务，并在规定时限内完成准备，自关联交易发生年度次年6月30日起保存十年。同期资料与关联申报、国别报告、转让定价调查和预约定价安排构成完整管理链条，口径一致性是实务关键风险点。
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Часто задаваемые вопросы
- 同期资料包括哪几类，企业必须全部准备吗？
- 同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档三类。企业并非一律全部准备，而是根据自身关联交易情况逐类判断：主体文档主要看企业集团最终控股企业是否已准备以及年度关联交易总额是否达到规定规模；本地文档按有形资产所有权转让、金融资产转让、无形资产所有权转让、其他关联交易四类分别设定金额门槛；特殊事项文档仅在签订成本分摊协议或关联债资比例超过规定标准时触发。若企业仅与境内关联方发生关联交易，一般可免于准备上述三类文档。
- 同期资料应在什么时间准备完毕，需要保存多久？
- 主体文档应在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起规定期限内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应在关联交易发生年度的次年规定日期之前准备完毕。同期资料应当自关联交易发生年度次年6月30日起保存十年。需要注意的是，准备完毕与保存是两个独立义务，逾期未准备或未按规定保存、提供，都可能导致税务机关采取核定征收等措施，并影响企业在转让定价调查中的举证地位。
- 同期资料与关联申报、国别报告是什么关系？
- 三者同属特别纳税调整管理链条，但功能不同。关联申报是年度申报义务，向税务机关披露关联方关系与交易金额；国别报告针对大型跨国企业集团，按国别披露收入、利润、纳税与员工等指标；同期资料则是对关联交易定价合理性进行论证的支撑性文档。实务中应保持三者的关联方名单、交易金额、定价政策口径一致，否则容易被识别为数据矛盾，增加转让定价调查风险。
- 同期资料写好了，是不是就不会被特别纳税调整？
- 不是。同期资料是证明关联交易符合独立交易原则的重要证据，但不能构成免于调整的保证。税务机关仍会基于风险指标、行业利润水平、可比企业数据等进行独立判断。高质量的同期资料可以显著提升企业在风险评估、约谈、调查举证环节的主动性，也可能影响调整幅度与是否加收利息，但定价本身若不具合理性，仍可能被调整。
- 什么样的同期资料算合格？
- 合格的同期资料通常具备几个特征：一是组织架构、关联关系与交易链条描述清晰，与实际业务一致；二是功能、资产与风险分析具体，能对应到各关联方的实际承担；三是定价方法选择有理由说明，并与交易类型匹配；四是可比性分析过程可复现，筛选标准、数据来源、财务数据调整均有记录；五是文档结论与关联申报数据、财务报表相互勾稽。模板化、缺少可比分析或内外数据冲突的文档，实务中很难被认可。